越南移轉訂價申報 2026：第 255/2026 號議定上路，台商關係人交易的認定、申報表、免備文件門檻與利息費用上限一次看懂

重點速覽

• 新法源：第 255/2026 號議定（2026 年 6 月 30 日發布、7 月 1 日生效），取代第 132/2020 號與第 20/2025 號議定，自 2026 年企業所得稅課稅年度適用；配合 2025 年稅務管理法（第 108/2025 號法律）。2025 年度仍適用舊議定。
• 關係人門檻：直接或間接持股 25% 以上；借款或保證餘額達借款方業主權益 25% 且超過其中長期負債總額 50%；與控制企業的個人之間資本移轉 25% 或借貸 10% 等，共十餘種情形（第 5 條）。
• 申報是每年的事：有關係人交易就要隨企業所得稅結算申報附上附錄一（關係人與交易資訊）；免備文件不等於免申報。
• 免備移轉訂價文件的三種情形（第 20 條）：僅與適用相同稅率且雙方無租稅優惠的越南境內關係人交易；營收低於 500 億且關係人交易總額低於 300 億越盾；已簽預先訂價協議，或營收低於 5,000 億越盾、無無形資產收支且淨利率達標（經銷 5%、製造 10%、加工 15%）。
• 新議定放寬的地方：第三種情形的營收門檻由 2,000 億提高到 5,000 億越盾，並取消「僅執行簡單功能」的條件。
• 新議定收緊的地方：附錄一申報不實或未送，稅局即可逕行核定價格、利潤率或應納稅額；可比資料訂出優先順序並新增國家資料庫；稅局將公布行業利潤率指標。
• 利息費用上限：淨利息費用扣除上限為 EBITDA 的 30%，超限部分可後抵 5 年，新議定第 16 條延續此制度。
• 國別報告門檻：由 18 兆越盾改為集團合併營收 7.5 億歐元；最終母公司在已與越南交換資訊的國家申報者，越南子公司可免送。
• 稽查：關係人企業的稅務檢查期間基本 40 日、可延長 40 日；需向外國稅局交換資訊者最長 2 年。

台商越南子公司的典型樣貌是：原料向台灣母公司或香港貿易公司買、成品賣回集團、資金向母公司借、每年付一筆管理費或技術服務費回台灣。這四件事全部是關係人交易。越南稅局這幾年查外資企業，移轉訂價是第一順位；而「連續幾年虧損卻持續擴廠」的台資工廠，正是選案系統最容易挑出來的類型。

2026 年有一個必須知道的變動：第 255/2026 號議定已取代沿用五年的第 132/2020 號議定，自 2026 課稅年度適用，也就是明年 3 月底的結算申報要用新規則。這篇文章把新議定下的申報義務、文件要求與常見風險整理給台商的財務主管與母公司管理層。越南整體稅制請先看〈 越南企業稅務四件事 2026：新企業所得稅法、VAT 8% 延長、外國承包商稅與股利匯回——法 67/2025、議定 320/2025、通知 20/2026 台商一次看懂 〉。

一、法源：新舊議定對照

對台商最實際的含義：2025 年度的文件還是照舊議定做；2026 年度的交易從今年 1 月 1 日就已經落在新議定下。現在是檢查今年交易條件與文件準備的時點，不是等到明年 3 月。

二、誰是關係人：比你想的寬

第 5 條列了十餘種關係，台商最常落入的是下列幾種：

兩個容易漏掉的情形。一是老闆個人借錢給越南公司超過業主出資 10%，個人就成為關係人。二是越南公司與「名義上無持股關係、但實際由同一家族控制」的香港貿易公司交易，形式上沒有持股，實質控制條款仍然適用。借名持股架構在這裡會同時觸發移轉訂價與實質受益所有人兩套申報義務，見〈 越南借名投資風險全解析 2026：委託越南人代持不動產與股權有效嗎？判例 02/2016/AL 與實質受益所有人（BO）申報 〉。

三、每年要做的兩件事：申報與文件

申報：隨企業所得稅結算申報附送

申報期限與企業所得稅結算相同：曆年制企業為次年 3 月 31 日。附錄一是稅局選案的第一手資料。新議定下，附錄一填報不實或未送，本身就是稅局逕行核定的事由，這張表不能交給記帳人員照去年的抄。

文件：在結算申報前備妥

移轉訂價文件（當地報告、集團主檔，及適用時的國別報告）須在結算申報期限前備妥，稅局要求時於法定期限內提出。文件要回答三個問題：這家越南公司在集團裡做什麼（功能、資產、風險）；它的關係人交易跟誰比（可比對象）；結果落在常規交易區間的哪裡。

常規交易區間延續舊制：以可比對象的第 35 至第 75 百分位為區間（第 4 條）；稅局調整時，以區間的中位數為準（第 8 條）。

可比資料是新議定著墨最多的地方：優先使用公開資料（證券市場、商品交易所、官方來源、國家資料庫），其次是商業資料庫，最後才是稅局內部資料庫。可比對象的選擇，實務上沿用先看企業自身的非關係人交易、再看越南境內可比公司、再看區域可比公司的順序。台商過去常直接沿用集團在台灣做的全球基準分析，在越南稽查時會被質疑為何不用越南境內的可比資料。

四、三種免備文件的情形（第 20 條）

第三種是台資加工廠最有機會用上的。新議定把營收門檻提高到 5,000 億越盾（約新臺幣 6 億元）並拿掉「簡單功能」條件，適用範圍明顯擴大。但要注意兩點：

1. 利潤率要「達標」才免。純加工 15%、製造 10% 對許多台資廠並不低；利潤率不到卻沒備文件，就是違規。
2. 免備文件不等於免受調整。稅局仍可依附錄一與其他資料認定交易不合常規。

五、利息費用上限：母公司貸款的隱形成本

有關係人交易的企業，當期可扣除的淨利息費用（利息費用減利息收入）以「息前稅前折舊攤銷前利益」（EBITDA）的 30% 為上限；超過部分不得扣除，但可在後續 5 年內、於未超限的額度內遞延扣除（第 16 條）。

對台商的影響在建廠初期最明顯：EBITDA 很低甚至為負、母公司貸款利息卻已發生，利息幾乎全數不能扣。規劃時要一起看三件事：章程資本與借款的比例、借款利率是否合於常規，以及母公司借款是否使母公司因「借款測試」另外構成關係人。資本與借款怎麼配，見〈 越南設立公司 2026：新投資法上路後的 IRC／ERC 流程、三種公司型態怎麼選、直接持股還是境外控股、台灣母公司要先做的三件事 〉。

六、國別報告與集團主檔

• 門檻：最終母公司前一會計年度集團合併營收達 7.5 億歐元（以越南國家銀行前一年 12 月匯率換算）。
• 誰送：最終母公司在越南者自行申報。最終母公司在境外者，若該國已申報且可依主管機關協議自動交換給越南，越南子公司免送；否則越南子公司須在當地申報。
• 期限：最終母公司會計年度終了後 12 個月內，以加密 XML 格式經稅務資訊系統提交。
• 台灣的問題：越南是多邊主管機關協議（CbC MCAA）的簽署方，台灣不是。台灣最終母公司申報的國別報告能否被認定為「已交換」，要依台越之間是否有有效的交換安排個案確認。達門檻的台灣集團，越南子公司應預設可能須在越南當地申報，並及早送出第 01/TB-BCLN 號通知。

七、稽查與處罰

稅局怎麼選案

新議定明定以風險為基礎選案。實務上的高風險指標：連續虧損或利潤率遠低於同業；關係人交易占比高；大額管理費、技術服務費、權利金匯出；享租稅優惠期間獲利集中、優惠結束後轉虧；附錄一與財報、海關資料不一致。稅局未來公布的行業利潤率指標，會成為最直接的比對基準。

期間

依 2025 年稅務管理法，關係人企業的稅務檢查期間基本為 40 日，可延長一次、最長再 40 日；需向外國稅務機關交換資訊者，最長可達 2 年。

後果

欠稅到什麼程度會被限制出境、怎麼解除，見〈 越南限制出境 2026 台灣人指南：公司欠稅、當被告、行政處罰都會中，議定 252/2026 新門檻、最長三年、怎麼解除與出境前四項自查 〉。

移轉訂價調整最痛的不是罰款，而是雙重課稅：越南調增了所得，台灣母公司那一端的收入並不會自動調減。

八、台商最常見的五種交易與風險點

權利金與原料價格還牽涉海關：移轉訂價希望進口價格往下調，海關完稅價格希望往上調，兩個機關的立場相反，文件要一致，見〈 台商越南出口合規指南 2026年7月：Decree 169 海關違規懲罰令、原產地證明（C/O）與轉運洗產地風險 〉。

九、台灣母公司端要同步做的事

• 台灣也有移轉訂價義務。同一筆交易，台灣母公司依《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》也要揭露並備妥文件。集團主檔與國別報告在台灣另有門檻：全年收入達新臺幣 30 億元且跨境受控交易達 15 億元者須備集團主檔；集團合併收入達 270 億元者須送國別報告。兩地文件的功能描述與訂價政策必須一致。
• 租稅協定的相對應調整。台越租稅協定訂有相互協議程序，理論上可就越南的調整申請台灣相對應調整以消除雙重課稅，但實務案例有限、程序耗時，詳見〈 用台越租稅協定省越南的稅 2026：母公司服務費免 5% 承包商稅、出售子公司股權免 2%、台幹 183 天、股利利息權利金上限與通知 95/2026 新程序 〉。預防遠比事後救濟可行。
• 上市櫃公司與 IPO。越南子公司的移轉訂價文件、稅務檢查紀錄是台灣 IPO 法律與稅務查核的必查項目，見〈 越南子公司法律查核 2026：台灣 IPO 前必查十大面向——投審司申報、IRC／ERC、實質受益所有人、土地廠房、移轉訂價與母公司內控 〉。
• 併購時。買越南公司，要查前幾年的附錄一與移轉訂價文件；歷史風險會跟著公司走，見〈 併購越南公司 2026：股權轉讓三道審批、超過 50% 的 M&A 登記、2% 轉讓稅與台商盡職調查 12 項 〉。

十、2026 年度時程表（曆年制）

結語

第 255/2026 號議定對台商是一放一收：利潤率達標的中型加工製造廠更容易免備文件，但申報表的正確性、可比資料的在地性，以及稅局手上的行業利潤率，都讓「隨便填一填」的空間消失了。移轉訂價不是每年 3 月的報告工作，而是每年 1 月就開始的訂價政策。越南子公司的定位是代工廠、製造商還是經銷商，決定了它該賺多少，而這個定位要寫在合約裡、做在帳上，並且與台灣母公司的文件說同一個故事。

Louis Group 胡志明所、河內所與台北所可協同台商的會計師與稅務顧問，處理關係人交易合約的法律架構、移轉訂價稽查的應對與行政救濟，以及台灣母公司端的對應安排。歡迎聯繫 胡志明所 或 台北所 。

越南法核稿：謝氏茹瓊律師｜Louis & Partners Vietnam 胡志明所

本文依 2026 年 11 月有效的越南第 255/2026 號議定、2025 年稅務管理法（第 108/2025 號法律）、2025 年企業所得稅法及相關規定，以及台灣《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》整理。第 255/2026 號議定的施行細節與稅局公告的行業利潤率指標仍待後續發布。本文僅供一般資訊參考，不構成法律、稅務或會計意見；移轉訂價文件的編製應由合格稅務專業人員辦理，個案請洽 Louis Group 專業團隊。

來源

• 越南政府公報： Nghị định số 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết
• 越南政府電子報，2026 年 7 月 6 日： Quy định mới về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết
• 越南財政時報（Thời báo Tài chính Việt Nam）： 7 điểm mới quan trọng doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần biết
• 台灣財政部 108 年 12 月 10 日台財稅字第 10804651540 號令： 106 年度起營利事業免備妥並送交集團主檔報告及免送交國別報告認定標準

延伸閱讀

• 越南企業稅務四件事 2026：新企業所得稅法、VAT 8% 延長、外國承包商稅與股利匯回——法 67/2025、議定 320/2025、通知 20/2026 台商一次看懂
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常見問題（FAQ）

2026 年越南移轉訂價適用哪一個議定？

2026 課稅年度起適用第 255/2026 號議定（2026 年 7 月 1 日生效），取代第 132/2020 號與第 20/2025 號。2025 年度及以前仍適用舊議定。

越南子公司跟台灣母公司只有買賣原料，也要申報嗎？

要。持股 25% 以上即為關係人，任何關係人交易都要在企業所得稅結算申報時附送附錄一。是否另須備移轉訂價文件，視是否符合三種免備情形。

什麼情況可以免備移轉訂價報告？

三種：僅與同稅率且無優惠的越南境內關係人交易；營收低於 500 億且關係人交易低於 300 億越盾；已簽預先訂價協議，或營收低於 5,000 億越盾、無無形資產收支且淨利率達經銷 5%、製造 10%、加工 15%。免備文件仍須填附錄一。

越南公司連續虧損會被查嗎？

風險很高。連續虧損、利潤率遠低於同業、關係人交易占比高，是稅局選案的主要指標。虧損本身不違法，但要能以開辦期、產能利用率等非移轉訂價因素說明，並有文件支持。

向台灣母公司借款的利息可以全額扣除嗎？

不一定。有關係人交易的企業，淨利息費用扣除上限為 EBITDA 的 30%，超限部分可後抵 5 年。建廠初期 EBITDA 偏低時，利息常大部分不能扣。

付給台灣母公司的管理費會被剔除嗎？

若無法證明服務確實提供、越南公司確實受益、收費基礎合理，稅局會剔除。應備妥服務合約、工時或成果紀錄與分攤計算；另須處理外國承包商稅。

台灣集團要在越南送國別報告嗎？

集團合併營收達 7.5 億歐元者適用。若台灣母公司的國別報告無法透過有效的資訊交換機制提供給越南，越南子公司可能須在當地申報，應個案確認並先送出通知。

越南調整後，台灣可以相對應調減嗎？

台越租稅協定有相互協議程序可申請，但實務案例有限、時間長，不宜作為主要對策。事前把兩地文件與訂價政策對齊才是可行做法。