越南企業稅務四件事 2026：新企業所得稅法、VAT 8% 延長、外國承包商稅與股利匯回——法 67/2025、議定 320/2025、通知 20/2026 台商一次看懂

重點速覽

• 新企業所得稅法 2025 年 10 月 1 日生效、自 2025 課稅年度適用：標準稅率維持 20%；新增前一年度營收 30 億越盾以下 15%、30 億至 500 億 17% 的中小企業稅率，但仍須符合第 18 條第 4 款所定關係企業排除條件。符合營收及其他法定條件的企業，始得適用 15% 或 17% 稅率；不得僅因其為台商子公司，即一概認定必須適用 20%。（法 67/2025 第 10 條、第 18 條第 4 款）
• 優惠條件改了：「位於工業區」與「投資額 6 兆越盾以上」不再是優惠事由；高科技、半導體、數位科技及符合優惠地區條件的投資專案，應依其所屬優惠類型分別判定適用稅率及期限。大型製造專案除須符合總投資額至少 12 兆越盾及自獲准投資之日起不超過 5 年內完成全部登記投資總額之資金投入外，亦須符合主管機關規定的技術條件。具體優惠稅率及優惠期間，應依專案類型、法定條件及相關過渡規定判定。（法 67/2025 第 12–14 條）既有投資專案之優惠延續或改適用新法，亦應依相關過渡規定個別確認。
• 費用列報門檻降到 500 萬越盾（議定 320/2025）：自 2025 年 12 月 15 日起，適用議定 320/2025 的相關付款須依規定檢視 500 萬越盾非現金支付憑證要求；不可概括追溯至整個 2025 年。行政罰鍰與滯納金不得列報；符合相關法定條件的研究與開發費用，可能適用特別扣除規定；具體扣除比例、適用範圍及限制，應依相關法令進一步確認。
• VAT 8% 延長到 2026 年 12 月 31 日（決議 204/2025、議定 174/2025），金融、電信、不動產、金屬產品、礦產等不屬於本次由 10% 調降至 8% 的減稅適用範圍；具體稅率仍應依貨物及服務的性質判定。
• 外國承包商稅（FCT）：第 20/2026/TT-BTC 號通知自 2026 年 3 月 12 日起生效，並規定適用於 2025 課稅年度。外國承包商之 CIT 計稅收入、適用稅率及收入換算方式，應依交易性質、契約價格、稅負承擔約定及相關過渡規定判定，不宜一概認定所有契約之實際稅負均會增加。台灣母公司收取服務費是否得依越台避免雙重課稅安排減免 CIT，仍須確認所得性質、常設機構、協定適用條件及法定程序。
• 股利匯出：外國投資人應依相關法令，區分年度利潤匯出與投資活動終止時之利潤匯出，分別確認財務義務、稅務結算、累積虧損及其他適用條件。匯出前應依法履行通知義務。越南對外國法人投資人之合法稅後利潤分配，原則上不另課徵股利所得扣繳稅；台灣端之課稅、國外稅額扣抵及 CFC 影響，則須依投資架構及台灣法規個別確認。

一家在平陽設廠十二年的台商，2026 年辦理 2025 年度企業所得稅結算時，發現原有工業區優惠、新的非現金付款憑證要求，以及支付台灣母公司技術服務費的外國承包商稅，均有必要重新檢視。既有優惠是否延續、2025 年哪些付款適用新門檻、外國承包商稅應如何計算，須分別依各項法規及過渡規定判斷。老闆問的問題是：這些變化加起來，我的越南廠 2026 年到底多繳還是少繳？

這篇文章回答台商在越南最常碰到的四件稅務事：企業所得稅（CIT）、加值稅（VAT）、外國承包商稅（FCT）、股利匯回，以 2025 年 10 月生效的新企業所得稅法（法 67/2025/QH15）、2025 年 12 月的議定 320/2025、2026 年 3 月的通知 20/2026 與 7 月的議定 252/2026 為準，最後一節說明台灣端怎麼扣抵。

一、企業所得稅（CIT）：新法改了什麼

1. 稅率

台商最常問的是 15%／17% 中小企業稅率。依第 18 條第 4 款，子公司及具關係企業關係的企業適用 15%／17% 時，須核對法定排除條件。不能把所有台商子公司概括視為必然適用 20%。

2. 優惠：工業區不再是理由

舊法下，很多台商廠房的優惠來自「位於工業區」。新法把工業區從優惠地區清單拿掉（經濟區、高科技園區、集中資訊科技園區仍在），也拿掉「投資額 6 兆越盾以上」的大型案優惠，改以產業（高科技、半導體、數位、研發）、地區（特別困難地區、經濟區）與規模及其他法定條件：例如符合第 67/2025/QH15 號法律第 12 條第 2 款 g 點規定的大型製造專案，除總投資額至少 12 兆越盾及符合規定的投資進度外，尚須滿足法定技術條件。

兩個過渡規則很重要：

• 既有投資專案已依法享有的稅務優惠，應依相關過渡規定確認其優惠延續條件及適用期限，不宜僅以投資核准日期作為唯一判斷依據。
• 如新法規定對既有投資專案較為有利，是否得選擇適用新法，仍應依相關過渡條款及個別專案條件判定。

擴廠要小心：對於擴增投資，應先確認原投資專案是否仍處於優惠期間，再依第 67/2025/QH15 號法律第 14 條第 5 款、第 6 款及相關施行規定，分別判定新增所得、適用優惠類型、剩餘優惠期間及所得核算方式。不得將原專案仍享有優惠與優惠期間已屆滿的情形混為一談。這是本所 2026 年最常處理的 CIT 諮詢事項之一。

3. 費用列報：500 萬越盾門檻

台商工廠常見的現金付包商、付臨時工、付小額採購，2025 年度結算時，應按各筆交易發生及付款時點逐一檢查；現金存款是否符合非現金支付定義，須按適用的支付憑證規定判定。

4. 虧損扣抵與移轉訂價

• 虧損可往後 5 年連續扣抵，必須足額使用；一般營業虧損可抵其他營業所得，但不得抵享有優惠的所得；礦產專案轉讓所得必須單獨申報，不得與其他損益互抵。
• 關係人交易：2025 課稅年度仍依議定 132/2020 與議定 20/2025 申報，Local file 與 Master file 要在年度結算前備妥；2026 年 7 月 1 日起由議定 255/2026 取代、自 2026 課稅年度適用，免備移轉訂價文件的營收門檻由 2,000 億提高到 5,000 億越盾。關係人借款利息扣除上限為 EBITDA 的 30%，是議定 132 時期的規則；2026 課稅年度起是否調整，應依議定 255/2026 確認。台灣母公司與越南子公司之間的買賣、服務費、借款，兩邊的移轉訂價文件要對得上。

5. 申報期限

季度暫繳於每季結束後次月的最後一日前繳納（議定 252/2026），全年暫繳合計不得低於稅務管理法規所定的年度應納稅額比例，不足部分加計滯納金；年度結算申報於年度結束後第三個月的最後一日前（曆年制為 3 月 31 日）連同審計財報提交。

二、加值稅（VAT）：8% 延長到 2026 年底

新加值稅法（法 48/2024/QH15）2025 年 7 月 1 日生效；同日起依決議 204/2025 與議定 174/2025，原適用 10% 的多數貨物與服務減為 8%，延長到 2026 年 12 月 31 日。不適用減稅的項目包括電信、金融、銀行、保險、證券、不動產、金屬產品、礦產（煤除外）與貨物稅應稅貨物（汽油除外）；運輸、物流及資訊科技相關貨物或服務是否適用減稅，應依具體貨物、服務分類及法定排除清單判定，不宜僅依產業名稱一概認定。本來就免稅或適用 5% 的教育、醫療，不在減稅範圍。

台商應特別注意以下事項：

• 出口零稅率與退稅：製造出口的台商，出口企業是否符合 VAT 退稅條件，除須達到法定未扣抵進項稅額門檻外，仍應符合出口交易、海關文件、付款憑證、進項稅額扣抵及其他退稅規定。退稅案件的審查方式與期限，應依申請時有效的稅務管理規定及案件風險分類判定。文件不完整可能影響退稅審查及處理進度。
• 進項 VAT 扣抵所需的非現金付款憑證，應依 VAT 法律及相關施行規定獨立判定。雖然部分金額門檻可能與 CIT 費用扣除規定相同，但兩者的適用範圍、例外及憑證要求仍須分別確認。電子發票：依議定 70/2025，從收銀機開立的電子發票與連線稅局的要求擴大，零售與餐飲類台商要確認系統。

三、外國承包商稅（FCT）：台灣母公司收款的稅

台灣母公司對越南子公司收技術服務費、管理費、權利金、借款利息，或台灣供應商賣設備附帶安裝，越南企業應依交易性質及適用法令，確認是否產生外國承包商稅義務，以及應由何方辦理申報、扣繳或繳納。FCT 是 VAT 與 CIT 兩部分的合稱：VAT 部分依通知 69/2025，CIT 部分自 2026 年 3 月 12 日起依議定 320/2025 與通知 20/2026 的推定稅率表計算：

以下整理外國承包商稅於常見交易類型下之適用稅率，供企業初步參考。實際適用之 VAT、CIT 稅率及計稅方法，仍須依交易性質、合約內容、適用法定條件及相關例外規定個別確認。

實務重點：

• 計稅基礎與契約條款：應依交易性質及稅負承擔方式判定。依第 20/2026/TT-BTC 號通知第 7 條第 3 款，外國承包商 CIT 計稅收入原則上為扣除應納稅款前取得的全部收入，並包括越南方代為支付的相關費用（如有）。實際計稅收入及應納稅額，須依契約價格是否含稅、稅負承擔方式、收入換算規則及其他適用條件計算，不得一概認定新規定使所有契約的 CIT 負擔增加。
• 第 20/2026/TT-BTC 號通知自 2026 年 3 月 12 日生效，並規定適用於 2025 課稅年度；對部分原依第 103/2014/TT-BTC 號通知採混合方法的既有契約，另設有過渡安排，應依第 10 條逐案確認。
• 設備供應、安裝及混合契約，須依各項活動的實際性質、契約價款是否分別列示、是否包含材料或設備，以及第 7 條第 5 款等特殊規定判定適用比率。不得僅因契約未拆分價格，就直接認定全部價款適用最高稅率。如同一契約涉及多項經營活動，應依相關法令確認各項活動之適用稅率及特殊計算規則。
• 台灣母公司收取技術服務費，是否得依越台避免雙重課稅安排減免 CIT，須依所得性質、適用協定條款、是否構成常設機構及其他相關條件判定；如相關條款要求，亦應確認受益所有人資格。VAT 不因所得稅協定而自動免除。不得將「付款前通知」視為所有情形之唯一程序。
• 申請協定待遇時，應依適用的稅務管理規定備妥台灣稅務居住者證明及其他必要文件，並確認申請、申報或退稅程序及其法定期限。逾期辦理的法律效果應依個案判定，不宜概括認定只能透過事後退稅處理。
• 權利金與利息：相關稅務處理應依越南國內法、越台避免雙重課稅安排、所得性質及適用條件分別判定。即使越南國內法規定之稅率低於協定所定上限，亦不宜逕行認定租稅協定在所有情形下均無適用價值。

四、股利匯回：議定 252/2026 之後怎麼走

1. 條件

第 252/2026/NĐ-CP 號議定及第 186/2010/TT-BTC 號通知涉及外國投資人利潤匯出之相關規定。企業應區分年度利潤匯出與投資活動終止時之利潤匯出，並依各自適用之法定條件辦理。

• 年度利潤匯出：應依相關規定確認年度財務報表、企業所得稅結算、財務義務履行情況及累積虧損等條件。
• 投資活動終止時之利潤匯出：應依投資活動終止及相關稅務、財務義務處理規定，確認得否匯出剩餘合法利潤。
• 全球最低稅負（QDMTT）相關義務是否影響個別案件之利潤匯出，仍須依適用主體、義務性質及相關法令進一步確認。

2. 程序

• 依公司型態、章程與授權作成合法利潤分配決定；是否記載匯率依實際交易與銀行文件要求判斷。
• 匯出前依通知 186/2010 的程序，至少 7 個工作天向主管稅局提交利潤匯出通知，並依適用法令及實際辦理程序準備相關文件；如由授權企業代為辦理，應確認授權文件及相關要求。
• 完成法定通知程序後，銀行應依外匯管理規定、適用帳戶制度及交易文件審核匯款。向稅務機關辦理通知不應被表述為須取得稅務機關事前核准；是否須透過直接投資資本帳戶（DICA），應依投資架構及外匯管理規定判定。

3. 稅

• 匯給法人股東：越南不扣繳。越南企業依法分配予外國法人投資人之稅後利潤，原則上不另課徵股利所得扣繳稅；企業所得稅之實際適用稅率仍須依個別企業情況確認。
• 匯給個人股東：扣繳 5% 個人所得稅（2026 年 7 月 1 日生效的新個人所得稅法 109/2025/QH15 維持投資所得 5%）。

五、台灣端：母公司收到越南股利要繳什麼

這是台商規劃越南投資架構時最常低估的一層。

結論是：

越南子公司將稅後利潤留存再投資，或分配予台灣母公司，可能產生不同的稅務結果。實際稅負應綜合考量越南及台灣的所得稅規定、持股架構、所得認列、國外稅額扣抵及其他適用制度，不宜直接認定兩種方案必然相差 20%。企業可依實際經營需求，評估保留盈餘再投資、利潤分配及集團內合法商業交易的稅務影響。然而，服務費、權利金、利息與股利具有不同的法律性質。相關交易必須具有真實商業目的、合理對價、完整憑證，並符合移轉訂價、外國承包商稅及其他適用規定。不得將服務費或權利金普遍建議為替代股利的節稅方式。併購、股權／資本轉讓及重組之課稅須依交易標的、轉讓人及交易日期適用的規定判定，不能在本文概括採固定 2%，請看本所〈 併購越南公司 2026 〉。

六、2026 年結算前的檢查清單

• 既有優惠案件：原核准條件與期限確認，擴廠部分是否要重新對照新法
• 500 萬越盾以上付款：依相關法規生效日、付款日期、交易性質及非現金支付憑證要求逐筆檢視，不得一律追溯至整個 2025 年。
• 關係人借款：分別確認借款利率之合法性、利息費用之扣除條件、關係人交易申報義務及適用之利息費用扣除上限。
• VAT 退稅：出口文件與非現金支付憑證是否齊全
• 股利匯出：累積虧損是否彌補、欠稅是否清零、是否預留 7 個工作天
• 台灣端：確認股利所得認列、實際稅負、國外稅額扣抵及 CFC 申報義務，並納入資金規劃。

Louis Group 怎麼協助

越南稅務的爭議多半出在合約寫法與文件時點，而不是稅率本身。 胡志明所 與 河內所 協助台商審閱母子公司間的服務、授權與借款合約、辦理協定免稅通知與股利匯出程序、處理優惠適用與稅務稽查； 台北所 負責台灣端的所得稅申報、CFC 與租稅協定事項。

*本文依 2026 年 10 月的越南稅法與台灣所得稅法整理，僅供一般資訊參考，不構成法律或稅務意見。優惠適用、協定免稅與移轉訂價均需依個案文件判斷，請洽 Louis Group 專業團隊。*

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常見問題（FAQ）

越南 2026 年企業所得稅率是多少？

一般企業所得稅稅率為 20%。前一課稅年度營收總額不超過 30 億越盾之企業，如符合相關法定條件，得適用 15% 稅率；超過 30 億但不超過 500 億越盾者，如符合相關法定條件，得適用 17% 稅率。子公司及關係企業尚須審查第 67/2025/QH15 號法律第 18 條第 4 款之排除適用條件。高科技、半導體等優惠投資專案之適用稅率及優惠期間，則須依具體專案類型及法定條件分別判定。

我的工廠在工業區，優惠還在嗎？

既有投資專案已依法享有之企業所得稅優惠，應依相關過渡規定確認其延續條件及適用期限。新法不再僅以「位於工業區」作為獨立優惠事由；新投資專案及擴增投資專案，應依產業、地區、投資規模及其他法定條件分別判定。

VAT 8% 到什麼時候？

依決議 204/2025 與議定 174/2025，到 2026 年 12 月 31 日。電信、金融、保險、證券、不動產、金屬產品、礦產不適用減稅。

台灣母公司收技術服務費，越南要扣多少稅？

在適用直接計稅方法的常見技術服務交易中，可能適用 VAT 5% 及 CIT 5% 的計算比率，但仍須依服務性質及相關規定確認。CIT 計稅收入須依第 20/2026/TT-BTC 號通知、契約價格、稅負承擔方式及過渡規定計算。是否得依越台避免雙重課稅安排減免 CIT，應另行確認協定條件及法定程序。

越南子公司匯股利回台灣，越南扣不扣稅？

匯給法人股東不扣繳；匯給個人股東扣 5% 個人所得稅。台灣母公司收到股利後的所得稅負及國外稅額扣抵，須依台灣法規、實際持股架構及納稅主體確認，不得直接認定必然額外課徵 20% 或完全沒有可扣抵稅額。

股利匯出要多久？

條件齊備後，匯出前至少 7 個工作天通知稅局，完成法定通知程序後，銀行依外匯管理規定及適用帳戶制度審核辦理匯款；稅務機關的通知程序不等同於事前核准程序。累積虧損未彌補或有欠稅者不得匯出。

現金付款不能列報的門檻是多少？

依第 320/2025/NĐ-CP 號議定，屬於相關規定適用範圍且金額達 500 萬越盾以上之支出，應依其生效時點、付款日期、交易性質及法定例外情形，確認是否須具備非現金支付憑證。不得概括認定整個 2025 年所有達到該金額之現金付款均不得列為企業所得稅可扣除費用。