泰國稅務指南 2026 台商子公司版：公司所得稅 20%、VAT 7%、扣繳稅與股利匯回台灣完整解析

重點速覽

• 泰國公司所得稅（CIT）為淨利的 20%。符合條件的中小企業，淨利前 30 萬泰銖免稅、30 萬至 300 萬泰銖 15%。BOI 促進事業可享 3 至 13 年免稅。
• VAT 維持 7% 至 2027 年 9 月 30 日，依第 807 號皇家法令（2026 年）。法定稅率是 10%，從 1997 年起每年延長減徵。
• 泰國主要靠付款時扣繳收稅。境內付款的扣繳率 1% 至 5%；付給國外的款項，股利扣 10%，利息、權利金、服務費扣 15%，有租稅協定時可以降低。
• 台泰租稅協定下，台灣母公司持股 25% 以上時，股利扣繳由 10% 降為 5%；權利金 10%；利息 10% 或 15%。
• BOI 免稅期間的盈餘分配股利，完全免扣繳，免稅期滿後 6 個月內分配也適用。
• 移轉訂價：年收入 2 億泰銖以上的公司，要隨年度申報書提交關係人交易揭露表；當地檔案要在稅務局要求後 60 天內提出。
• 支柱二：泰國的補充稅自 2025 年 1 月 1 日開始的會計年度起，適用於合併營收 7.5 億歐元以上的集團。多數台商中小企業不在範圍內，上市集團可能在。
• 台商子公司最常犯的五個錯：付款給台灣母公司沒扣 15%、管理費沒有移轉訂價文件、漏報半年度所得稅、拿不合格的稅務發票抵進項稅、商業發展廳的申報還沒完成就分配股利。

一、台商為什麼常在泰國稅務上出錯

台灣的稅制以自行申報、年度結算為主，扣繳相對少。泰國正好相反：稅務局（Revenue Department）大部分的稅是在付款的時點收的，靠每月的扣繳申報，而且漏扣的稅由付款人負責。台商子公司付錢給母公司買 IT 支援、管理服務或授權，沒有扣繳的話，要補稅並加計每月 1.5% 的滯納金，即使錢已經匯給母公司了。

本文依泰國稅務局查核的順序，整理 2026 年台商持有的泰國公司要遵守的規則：公司所得稅、VAT、扣繳稅，最後是怎麼把利潤匯回台灣。

二、公司所得稅（CIT）

稅率

台商的泰國子公司是泰國公司，就全球所得繳 20%。台灣公司只是把貨賣進泰國、在泰國沒有常設機構的，不繳泰國公司所得稅，但泰國客戶付某些款項時要扣繳。

稅基與常見調整

課稅淨利是會計利潤依《稅法典》第 65 條之二、第 65 條之三調整後的數字。台商財務團隊最常弄錯的項目：

• 交際費：只能在營收或實收資本 0.3%（取高者）的範圍內扣除，上限 1,000 萬泰銖。
• 付給母公司的管理費：要有書面合約、服務確實提供的證明，以及常規交易價格，才能扣除。沒有文件的「總部分攤」通常會被剔除。
• 虧損：可以往後扣抵 5 年，不能往前。
• 折舊：法定最高折舊率為建築物每年 5%、機器 20%、電腦 33.3%；中小企業與部分 BOI 事業可以加速折舊。
• 準備金與提撥：原則上要等負債實際發生才能扣除，資遣費提撥是最典型的例子。
• 捐贈：公益捐贈可扣除淨利的 2%，教育與體育捐贈另加 2%。

申報與繳納

三、VAT

稅率與登記

• 稅率：7%，由 6.3% 的 VAT 加 0.7% 的地方稅組成。依 2026 年第 807 號皇家法令，延長適用到 2027 年 9 月 30 日前發生的 VAT 納稅義務。法定稅率是 10%，減徵近三十年來每年延長一次。預算用 7% 編，但合約裡的稅率條款要保留彈性。
• 登記門檻：年營業額超過 180 萬泰銖，用 Por.Por.01 表格，在超過門檻前或超過後 30 天內登記。
• 零稅率：貨物出口、在泰國提供但完全在國外使用的服務、國際運輸。
• 免稅：未加工農產品、教育與醫療服務、國內運輸、不動產出租、未達門檻的小型企業。

每月遵循

• Por.Por.30 在次月 15 日前申報並繳納，線上申報到 23 日。
• 進項稅只能憑符合《稅法典》第 86/4 條形式要件的稅務發票抵扣：要有「ใบกำกับภาษี」（稅務發票）字樣、買賣雙方的名稱、地址與統一編號、流水號、日期、品名、分開列示的 VAT 金額。供應商開的泰文發票漏了買方統編或總公司／分公司編號，是台商子公司進項稅被剔除最常見的原因。
• 交際費、10 人座以下的乘用車與其油料的進項稅，不能抵扣。
• 電子稅務發票與電子收據已經可用，泰國大型客戶越來越要求使用。

向台灣母公司購買服務的 VAT

泰國子公司付款給台灣母公司，購買在泰國使用的服務（軟體授權、工程支援、雲端主機），泰國的付款方要依第 83/6 條自行計算 7% 的 VAT，用 Por.Por.36 表格在次月 7 日前申報繳納，當月或次月再作為進項稅抵扣。對完全應稅的企業來說現金效果中性，但沒報 Por.Por.36 會被罰，進項稅也不能抵。

四、扣繳稅（WHT）

境內扣繳（泰國公司之間的付款）

每月申報書在次月 7 日前提交，線上申報到 15 日。受款人取得扣繳憑單（50 ทวิ），用來抵自己的稅。

跨境扣繳（付款給台灣）

依《稅法典》第 70 條，泰國付款人付下列款項給未在泰國經營業務的外國公司時，要扣繳最終稅負：

PND.54 在付款次月 7 日前申報。泰國付款人要向台灣的國稅局取得台灣母公司的居住者證明，才能適用協定稅率，並且要留存備查。

最貴的錯誤：泰國子公司常把付給台灣母公司的「技術服務費」當成協定下免稅的營業利潤，但稅務局會把它重新定性為權利金（15%，協定下 10%），理由是它涉及專門技術的移轉或技術資訊的使用權。合約文字、交付內容與發票品名都會影響定性。

付款給台灣個人

付給台灣個人顧問、工作在泰國境外完成的費用，原則上不是泰國來源所得，不扣繳。工作在泰國境內完成的，從第一天起就是泰國來源的薪資或服務所得，要依 PND.1 或 PND.3 扣繳，而且要有工作證。台幹薪資的個人所得稅，見 台幹派駐泰國 2026：Non-B 簽證、工作證、90 日報到、個人所得稅與社會保險完整指南 。

五、把利潤匯回台灣

股利：標準路徑

• 泰國公司結帳、會計師查核、召開股東會（年度結束後 4 個月內）。
• 股東會或董事會決議分配股利。依 2017 年修正的《民商法典》，股利必須在決議後 1 個月內支付。
• 公司要先提撥股利 5% 的法定公積，直到公積達到登記資本的 10%（第 1202 條）。
• 股利只能從保留盈餘分配；有累積虧損時不得分配。
• 公司扣繳 10%，台灣母公司持股 25% 以上時依協定扣 5%，在次月 7 日前申報 PND.54。
• 匯出銀行會要求股利決議、經查核的財務報表、扣繳證明；金額 5 萬美元以上要填外匯交易表。文件齊全時，泰國央行不限制股利匯出。

BOI 公司：依《投資促進法》第 34 條，從免稅期間的盈餘分配的股利，在免稅期間內或期滿後 6 個月內支付的，免扣繳。非促進事業的盈餘分配股利照常課稅，所以要分開記帳。BOI 的申請與優惠內容，見 台商落地泰國全攻略 2026：BOI、IEAT、FBL 一次看懂 。

台灣端

台灣母公司把泰國股利計入課稅所得，稅率 20%，並依協定第 23 條與台灣《所得稅法》第 3 條扣抵泰國的扣繳稅，上限是該筆所得在台灣應納的稅額。要保存 PND.54 的繳納收據與泰國的扣繳憑單，國稅局要求時辦理驗證。泰國 20% 的公司所得稅高於台灣受控外國企業（CFC）制度的低稅負門檻 14%，所以泰國子公司原則上不是台灣 CFC 制度下的受控外國企業；但設在低稅負地區的中間控股公司可能是。

股利以外的路徑

服務費與權利金會降低泰國的課稅利潤，所以是稅務局查核的重點。最安全的結構，是每一條路徑都有合約、移轉訂價分析與履行的證據。

六、移轉訂價與支柱二

移轉訂價（第 71 條之二、第 71 條之三）

• 年收入 2 億泰銖以上的公司，要隨 PND.50 提交關係人交易揭露表，並準備當地檔案，在稅務局要求後 60 天內提出，第一次要求為 180 天。
• 稅務局可以把關係人之間的收入與費用調整為常規交易價格，核課期間 5 年，逃漏稅案件 10 年。
• 未提交揭露表的罰鍰最高 20 萬泰銖。
• 國別報告適用於合併營收 280 億泰銖以上的集團。

即使收入未達 2 億泰銖，付管理費或權利金給母公司的台商子公司也應備妥可比較分析。第 65 條之二第 4 款的一般反避稅權限，不分公司規模都適用。

支柱二補充稅

《補充稅緊急法令》（2024 年）自 2025 年 1 月 1 日起開始的會計年度實施 OECD 全球最低稅負制。前四年中至少兩年合併營收達 7.5 億歐元的跨國集團，要繳補充稅，把泰國的有效稅率拉到 15%。對台灣上市集團的主要影響，是 BOI 免稅的價值打折。BOI 已推出替代措施，透過競爭力提升基金提供現金補助。接近門檻的集團，在依賴免稅優惠之前要先試算影響。

七、其他要編預算的稅

進口關稅的估價與原產地查核，見 泰國海關與進出口合規 2026：關稅估價、原產地查核、低價包裹新制與台商洗產地風險全解析 。

八、泰國子公司的年度遵循行事曆（12 月 31 日年度結束）

九、台商子公司最常犯的五個錯誤

• 付款給母公司沒有扣繳。每一筆付給台灣的跨境款項，付款前都要先分類（股利、利息、權利金、服務），並申報 PND.54。泰國公司要負擔未扣的稅，加每月 1.5%。
• 總部費用沒有文件。要有集團內合約、服務提供的證據與移轉訂價分析，費用才能扣除。
• 忽略 PND.51。依預估利潤申報的半年度所得稅，台灣的財務團隊不熟悉；低估超過 25% 要加 20% 滯納金。
• 用有瑕疵的稅務發票抵進項稅。每張供應商發票都要檢查買方統編、分公司編號與「稅務發票」字樣。
• 股利分配順序錯誤。法定公積還沒提撥、查核的財務報表還沒通過、或還有累積虧損就分配股利，對債權人不生效力，董事要負個人責任。泰國公司法對股利與董事責任的規定，另見 泰國公司設立流程 2026：外資 49% 持股、人頭股東風險與 BOI 一次看懂 。

泰國公司稅以區域標準來看不算高，但它是程序導向的：稅務局靠每月扣繳申報、正式的稅務發票與關係人費用的文件來執法，不是靠名目稅率。台商子公司把每月行事曆建立在 PND.1、3、53、54 與 Por.Por.30、36 加半年度 PND.51 上，每一筆付給母公司的款項付款前先分類，BOI 與非 BOI 的盈餘分開記帳，股利匯回很少會出問題。

Louis Group 曼谷所 與台北所為台商持有的泰國公司提供稅務遵循檢視、跨境付款分類、移轉訂價文件、BOI 優惠規劃與股利匯回支援，以中文、泰文與英文服務。

中文核稿： 俞伯璋律師

本文依 2026 年 10 月有效的泰國與台灣法令及行政實務撰寫，僅供一般資訊參考，不構成法律或稅務意見。稅率、門檻與協定適用可能變動，具體個案請諮詢專業顧問。

延伸閱讀

• 泰國公司設立流程 2026：外資 49% 持股、人頭股東風險與 BOI 一次看懂
• 台商落地泰國全攻略 2026：BOI、IEAT、FBL 一次看懂
• 台商與台灣人必看：泰國海外所得課稅新制 2026 全解析（Por.161）

常見問題（FAQ）

2026 年泰國的公司所得稅率是多少？

一般公司為淨利的 20%。實收資本 500 萬泰銖以下、年收入 3,000 萬泰銖以下的中小企業，前 30 萬泰銖 0%，300 萬泰銖以下 15%。BOI 促進事業可免稅 3 至 13 年。

2026 年泰國的 VAT 還是 7% 嗎？

是。2026 年第 807 號皇家法令把 7% 的稅率延長到 2027 年 9 月 30 日前發生的 VAT 納稅義務。法定稅率是 10%。

泰國子公司付股利給台灣母公司要扣多少稅？

國內法 10%。依台泰租稅協定，台灣公司持有泰國公司 25% 以上時降為 5%。BOI 免稅期間的盈餘分配的股利免扣繳。

泰國子公司付服務費給台灣母公司要扣繳嗎？

要，依第 70 條扣 15%，除非符合協定的營業利潤免稅條件：台灣公司在泰國沒有常設機構，且該款項實質上不是權利金。子公司另外要用 Por.Por.36 自行計算 7% 的 VAT。

台灣母公司可以在台灣扣抵泰國的扣繳稅嗎？

可以。泰國就股利、利息、權利金扣繳的稅，可以扣抵同一筆所得在台灣的所得稅，上限是該筆所得在台灣應納的稅額，以泰國扣繳憑單與 PND.54 收據為證明。

泰國什麼時候要準備移轉訂價文件？

年收入 2 億泰銖以上的公司，要隨年度申報書提交關係人交易揭露表，並準備當地檔案，在稅務局要求後 60 天內提出。規模較小的公司，對集團內費用仍應備妥可比較分析。

支柱二會影響在泰國的台商嗎？

只影響合併營收 7.5 億歐元以上的集團。對這些集團，泰國的補充稅自 2025 年起把有效稅率拉到 15%，BOI 免稅的效益因此降低。