台商與台灣人必看：泰國海外所得課稅新制 2026 全解析（Por.161）
俞伯璋律師（Raymond Yu） 首席律師／集團創辦人兼執行長 
重點速覽
- 一年在泰國住滿 180 天＝泰國稅務居民，境外所得「匯入泰國」即可能課稅（Por.161，2024/1/1 生效）。
- 課稅觸發點是「匯入」而非「賺取」：哪一年匯入、就在哪一年課稅，適用 0%–35% 累進稅率。
- 2024 年前賺得的舊資產匯入仍免稅——關鍵是保存 2023/12/31 對帳單、新舊資金分帳戶。
- 「兩年寬限期」只是草案尚未立法：賺取當年或次年匯入可免稅的方向，預計適用 2026 年申報期，正式公告前勿據此規劃。
- 台灣人要同時看台泰租稅協定扣抵與台灣最低稅負制（海外所得 100 萬計入、免稅額約 750 萬），避免雙重課稅。
過去兩年，我在台北與曼谷之間往返時，被台商與台灣朋友問得最多的，已經不再是「怎麼把錢匯進泰國」，而是「把錢匯進泰國，是不是要被課稅了？」答案是：如果你是泰國稅務居民，很可能要。這正是 2024 年上路、震動整個在泰外國人圈的泰國海外所得課稅新制——泰國稅務局第 Por.161/2566 號令（以下簡稱 Por.161）。
這項新制堵住了行之有年的「遞延匯入免稅」漏洞，把許多台幹、投資人、退休族與數位游牧者，在毫無準備下推進了課稅範圍。更關鍵的是，2026 年還有一個「兩年寬限期」草案正在研擬，牽動每一位在泰台灣人的匯款規劃。本文我以律師與跨境實務的角度，把 Por.161 的邏輯、2024 年前後的差別、2026 年的最新動向，以及台灣人最容易忽略的台泰雙重課稅問題，一次講清楚。
一、先搞懂：什麼是「泰國稅務居民」？180 天是關鍵門檻
一切的起點，是你到底算不算泰國的稅務居民。判準只有一條、卻決定一切：在一個曆年內於泰國停留累計滿 180 天，你就是該年度的泰國稅務居民。
- 稅務居民：需就泰國來源所得，以及「匯入泰國」的境外所得申報並繳納個人所得稅。
- 非稅務居民（一年住不到 180 天）：原則上只就泰國來源所得課稅，境外所得匯入不受影響。
很多台灣人是在不知不覺間跨過這條線的——例如在泰國置產、經營租金、長住陪伴家人，一年住著住著就超過 180 天，於是「境外所得匯入課稅」的開關，就這樣被打開了。因此，天數管理本身，就是稅務規劃的第一步。
二、Por.161 到底改了什麼？從「遞延免稅」到「匯入即課稅」
要理解衝擊有多大，得先看舊制。2024 年之前，泰國僅對「與賺取所得同一曆年內匯入」的境外所得課稅。於是產生一個人人都會的節稅動作：今年賺的錢，隔年再匯進泰國，就免稅。這就是所謂的「遞延匯入」漏洞。
Por.161 自 2024 年 1 月 1 日起，把這個漏洞徹底關上。新制的核心是：泰國稅務居民只要把境外所得匯入泰國，不論該所得是哪一年賺得的，都要課稅；課稅的觸發點是「匯入」這個動作，而非「賺取」的時點——也就是說，你在哪一年把錢匯進泰國，就在那一年課稅。這項改變是對《稅法》第 41 條「匯入所得」定義的重新詮釋，適用範圍相當廣。
三、哪些海外所得會被課到？稅率多少？
只要是匯入泰國的境外所得，範圍幾乎涵蓋各類個人所得，常見的包括：海外薪資、股利、利息、海外不動產租金收入，以及處分海外資產的資本利得。這些一旦匯入，都可能被計入當年度的應稅所得。
課稅方式適用泰國個人所得稅的累進稅率，級距由 0% 到最高 35%。也就是說，匯入金額越大、當年其他應稅所得越高，落入的邊際稅率也越高。這對習慣「一次匯一大筆進泰國買房或週轉」的台灣人來說，是必須事先試算的風險。
舉個常見情境：一位派駐曼谷的台幹，一年在泰國住滿 180 天，2025 年收到台灣公司配發的股利，隔年為了在泰國置產而把這筆股利匯入泰國——在新制下，這筆股利就可能被計入匯入年度的泰國應稅所得。誰最容易「中招」？大致是四種人：長住的台幹、在泰置產收租的投資人、把退休金匯入養老的退休族，以及一年待超過半年的數位游牧者。共同點都是「住滿 180 天」加上「有境外的錢要匯進來」。
四、2024 年前賺的錢還安全嗎？善用「舊資產」豁免
好消息是，新制不溯及既往。2024 年 1 月 1 日之前賺得的境外所得，即使日後才匯入泰國，仍可免稅。這對要把過往積蓄、退休金匯入泰國的台灣人，是很重要的緩衝。
但要享有這項豁免，「舉證」是關鍵。實務上建議：
- 取得並保存2023 年 12 月 31 日的境外銀行對帳單，證明該筆資金在新制生效前即已存在。
- 把「2024 年前的舊資產」與「2024 年後的新所得」分開帳戶存放，不要混同；泰國稅務局採先進先出（FIFO）認定，帳戶越乾淨，證明越容易。
- 匯款時保留完整金流軌跡與文件，以備查核。
換句話說，能不能守住豁免，往往不是取決於法律，而是取決於你的帳務與文件是否清楚。
五、2026 重大轉折：兩年寬限期草案（尚未立法）
進入 2026 年，最值得關注的動向，是泰國稅務局於 2025 年中提出的「兩年寬限期」草案。依草案方向，2024 年（含）以後賺得的境外所得，只要在賺取當年或次年（兩個課稅年度內）匯入泰國，即可免稅；超過兩年才匯入者，才回歸一般課稅。舉例來說，2025 年賺得的所得，若於 2025 或 2026 年匯入，將可免稅。
這項調整預計適用於 2026 年 1 至 3 月的申報期，並回溯適用於 2024 年起的所得。但我必須特別提醒：該草案目前仍在研擬階段，尚須經內閣通過與國務委員會審查，截至撰稿時尚未正式立法。在正式公告前，切勿據此規劃或誤以為已生效；正確做法是持續追蹤官方公告，並以最終法規為準。
六、台灣人特別注意：台泰租稅協定與台灣最低稅負
這一節是台灣人最容易忽略、卻最可能吃虧的地方——雙重課稅。
一方面，台灣與泰國之間訂有避免雙重課稅協定（台泰租稅協定）。若同一筆所得已在泰國繳稅，依協定與規定，通常可在另一方以稅額扣抵（credit）方式減除，避免同一筆錢被兩邊各課一次。善用協定，是跨境稅務規劃的基本功。
另一方面，別忘了台灣自己的最低稅負制（所得基本稅額）。台灣居住者的海外所得，當全戶合計達一定金額（現制為新台幣 100 萬元）時須計入基本所得額；基本所得額另有免稅額度（近年約新台幣 750 萬元，會隨物價指數調整，實際數字以財政部公告為準），超過部分按 20% 計算基本稅額。因此，一位長住泰國、又保有台灣居住者身分的台灣人，有可能同時面對泰國的匯入課稅與台灣的最低稅負——這正是需要透過協定與居住身分安排來事前化解的難題，而非事後補救。
這裡的關鍵，往往在於「你到底是哪一邊的稅務居民」。當一個人一年之中在台泰兩地都待了不短的時間，就可能被兩邊都主張為居住者，落入所謂「雙重居民」的灰色地帶。此時，租稅協定中的「加比規則」（tie-breaker，依永久住所、重要利益中心等順序判定）與居住天數的實際安排，會直接影響最終由哪一方優先課稅、以及能扣抵多少。與其事後被兩邊追稅，不如在移居或派駐之初，就把身分與天數規劃定案。
七、實務規劃與申報要點
- 申報：泰國個人所得稅採 PND 90／91 申報，通常於次年 3 月底前完成，可透過稅務局電子申報系統辦理；作為稅務居民，可能需先取得泰國稅籍編號。
- 簽證與身分：部分 LTR 簽證類別對境外所得有稅務優惠；持 DTV 且一年停留未滿 180 天者，因非稅務居民，可自始避免匯入課稅的觸發。簽證選擇與稅務規劃應一併考量。
- 匯款時點：在草案未定案前，保守做法是善用 2024 年前舊資產豁免、控管停留天數，並就每一筆大額匯入預先試算稅負。
八、給台商與台灣人的行動建議
第一，先算天數，再算稅。180 天是稅務居民的開關，天數管理是最便宜的規劃工具。
第二，帳戶分流、文件備齊。把 2024 年前後的資金分開，保存 2023 年底對帳單與金流軌跡，守住舊資產豁免。
第三，兩年寬限期只是草案，別提前當真。追蹤官方公告，以正式法規為準。
第四，台泰兩端一起看。匯入泰國的課稅、台泰租稅協定的扣抵、台灣最低稅負，三者要放在同一張規劃表上，而不是各自為政。
延伸閱讀
常見問題（FAQ）
我住在泰國，境外所得一定要繳稅嗎？
關鍵看你是否為泰國稅務居民（一年住滿 180 天）。是稅務居民且將境外所得匯入泰國，原則上須課稅；非稅務居民則原則上只就泰國來源所得課稅。
2024 年以前賺的錢匯進泰國要課稅嗎？
不用。2024 年 1 月 1 日前賺得的境外所得，日後匯入仍可免稅，但須有文件（如 2023 年底對帳單）證明資金來源與時點。
泰國的「兩年寬限期」已經生效了嗎？
尚未。這是 2025 年中提出、預計適用於 2026 年申報期的草案，仍待內閣與國務委員會通過，正式立法前不宜據此規劃。
同一筆所得會被泰國和台灣各課一次嗎？
可透過台泰租稅協定以稅額扣抵避免重複課稅，但仍須留意台灣的最低稅負制。建議就個人身分與所得類型做整體規劃。
有沒有合法降低泰國匯入課稅的方法？
常見方向包括：控管停留天數、善用 2024 年前舊資產豁免、規劃匯款時點、評估 LTR 等簽證的稅務待遇，並運用租稅協定。實際做法須依個案評估。
泰國海外所得課稅新制，表面是「匯入即課稅」五個字，背後卻牽動天數、身分、帳務、簽證與跨境協定的整體布局。機會屬於「先規劃的人」，風險留給「事後才補救的人」。
萬國萬佳法律顧問集團（Louis Group）在台灣與曼谷均設有據點，並具備台泰跨境稅務與法律的整合能力，協助台商與台灣人處理稅務居民身分規劃、匯款時點安排、租稅協定扣抵、簽證選擇與台泰兩端申報。若您正為這項新制傷神，歡迎與我們的團隊聯繫，讓專業幫您把每一筆錢的稅務路徑走對。
本文為一般法律與稅務資訊分享，不構成個案意見；相關法規（尤其兩年寬限期草案）仍在變動中。實際規劃請諮詢專業律師或會計師，並以泰國稅務局與台灣財政部最新公告為準。